قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 29
قانون مالياتهاي مستقيم – ماده ۲۹
ماده 29– حذف شد.[1][1]
۱..به موجب بند ۲ ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱، ماده (۲۹) قانون حذف شد.
« ماده 29 – سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است به منظور اجرای صحیح مقررات مالیات بر ارث، دفتر مرکزی ارث را در تهران تشکیل دهد. ادارات امور مالیاتی مکلف اند اظهارنامه های دریافتی را ظرف مدت یک هفته پس از دریافت به دفتر مذکور ارسال نمایند. دفتر مرکزی ارث اظهارنامه های واصله را ثبت و ممهور و ظرف یک ماه جهت اقدامات قانونی بعدی به اداره امور مالیاتی مربوط اعاده خواهد نمود.
در صورتی که برای یک متوفی اظهارنامه های متعددی واصل شده باشد، دفتر مرکزی ارث اظهارنامه های مذکور را به اداره امور مالیاتی که اولین اظهارنامه را به دفتر مزبور فرستاده است ارسال و مراتب را به سایر ادارات امور مالیاتی ذیربط اعلام خواهد نمود.»
……………………………
بخشنامه: ۳۰/۴/۱۳۳۴۱/۴۸۰۷۸
فروش داراییهای قابل استهلاک
شماره:۴۸۰۷۸/۱۳۳۴۱/۴/۳۰
تاریخ: ۲۳/۱۰/۱۳۶۹
پیوست:
اداره کل مالیات برشرکتها بقراراطلاع بعضی ازحوزه های مالیاتی درارتباط بافروش دارائی قابل استهلاک درموارد تشخیص علی الراس ، اقدام به برآورد ارزش فروش نموده ، مابه التفاوت ارزش دفتری وارزش برآوردی رابعنوان یکی ازاقلام درآمدمحسوب وچنانچه ارزش دفتری مشخص نباشد بهای تعیین شده راعینا” درآمد مشمول مالیات تلقی مینماید، لذادراین باره نکات زیرراکه به تایید هیات عمومی شورایعالی مالیاتی هم رسیده است برای اجراء به ماموران مالیاتی متذکرمیگردد. الف ) درصورت قبول دفاتر،حسب مورد باستناد بند ۵ ماده 125قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۴۵ واصلاحیه های بعدی وبند ۵ ماده 149قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ معادل ارزش مستهلک نشده دارائی منهای حاصل فروش بعنوان زیان وچنانچه میزان فروش بیش از ارزش مستهلک نشده دارائی باشد، مابه التفاوت آنهابعنوان سود درحساب و زیان سال مربوط منظورخواهدشد. ب ) درصورت رد دفاتروتعیین بهای فروش دارائی براساس تحقیقات معموله ،احتساب عین فروش یا ما به التفاوت فروش وارزش مستهلک نشده آن بعنوان سودیازیان صحیح نبوده بلکه طبق مادتین ماده 128و ماده ۲۹ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۴۵ ومادتین ماده 152و ماده 153قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ باید با انتخاب قرینه واعمال ضریب مناسب مبادرت به تعیین درآمد حاصل ازاین ممرنموده وچنانچه مجموعه ضرایب موجودفاقد ضریب مالیاتی ازاین حیث باشد برابرتبصره ۳ ماده 154قانون اخیرالذکرضریب مورد نظرتوسط هیات حل اختلاف مالیاتی محل باعنایت به مشخصات دارائی فروش رفته وسایرجهات تعیین خواهدگردید. پ ) درتعیین درآمدهای مورد بحث اولا” ماموران تشخیص یاکارشناسان وحسابرسان مربوط مکلفند برای بدست آوردن فروش واقعی دارائیهاتحقیقات کافی بعمل آورند وازبرآورد غیرعادلانه بانظرورای ودلخواه خود بپرهیزد ثانیا” کمیسیونهاوهیئتهای حل اختلاف مالیاتی تعیین کننده ضرایب شایسته است بمنظوررعایت عدالت مالیاتی باتوجه به واقعیت نسبت به تعیین ضرایب اقدام نمایند.
احمد حسینی
معاون درآمدهای مالیاتی
………………………………………….
بخشنامه: ۱۱۷۹
واحد صلاحیتدار پرونده های ارث پس از انحلال اداره کل مالیات بر ارث
شماره:۱۱۷۹
تاریخ:۰۳/۰۲/۱۳۸۴
پیوست:
اداره کل امور مالیاتی ……..
نظر به اینکه پس از انحلال اداره کل مالیات بر ارث ابهاماتی در خصوص انجام امور مالیاتی متوفیان ایرانی و خارجی بوجود آمده است و این امر موجب بروز مکاتبات عدیده ای گردیده است لذا بدینوسیله مقرر می دارد:
۱- مفاد بخشنامه شماره 283مورخ ۹/۱/1382مبنی بر واگذاری وظیفه رسیدگی به پرونده های مالیات بر ارث متوفیان ایرانی مقیم خارجی از کشور به اداره کل امور مالیاتی استان تهران ،مجددامورد تأکید قرار می گیرد.
۲- اداره امور مالیاتی محل سکونت یا اقامت متوفیانی که به ایران سفر نموده اندو سفر آنان با روادید زیارتی،توریستی،جهان گردی و از این قبیل می باشد در صورت دارا بودن اموال و حقوق مالی در ایران،ضمن رعایت بند ۳ ماده 17و قسمت مقدم ماده ۲۷ قانون مالیات های مستقیم،مسئول رسیدگی به پرونده مالیات بر ارث آنان می باشد و برای آن تعداد از متوفیان خارجی که دارای مجوز حق کار و اقامت در ایران بوده اند با استنباط از مفاد مادتین 1002و 1009قانون مدنی نسبت به آن قسمت از اموال و حقوق مالی متوفی که در ایران موجود است واحد مالیاتی صلاحیت دار جهت رسیدگی پرونده ارث آنان واحد مالیاتی محل سکونت یا مرکز مهم امور مالی و یا منزل کارفرما یا مخدوم آنان (در صورت سکونت)که بعنوان اقامتگاه قانونی آنان تعریف شده است،حسب مورد خواهد بود.
۳- برای آن تعداد از متوفیان ایرانی که به دلایل مختلف از قبیل معالجه،سیاحت و سایر امور موقتی به خارج سفرنموده اند و اقامتگاه قانونی آنان در ایران می باشد اختیار رسیدگی به امور مالیاتی فصل چهارم از باب دوم قانون مالیات های مستقیم با واحد مالیاتی محدوده جغرافیایی آخرین اقامتگاه قانونی متوفیان می باشد.
۴- ادارت امور مالیاتی مکلفند با توجه به واگذاری وظایف موضوع ماده ۲۹ قانون مالیات های مستقیم (دفتر مرکزی ارث سابق) به دفتر اطلاعات مالیاتی به منظور جلوگیری از اتلاف وقت و تسریع در انجام امور،اظهارنامه های مالیات بر ارث را به نشانی تهران ـ میدان امام خمینی (ره)خیابان باب همایون ـ ساختمان مرکزی وزارت امور اقتصادی و دارائی ـ گروه اطلاعات منابع سازمانی و ثبت اظهارنامه های ارث دفتر اطلاعات مالیاتی (محل استقراراداره کل مالیات بر شرکت ها)ارسال نمایند
غلامرضا حیدری کرد زنگنه
……………………………….
بخشنامه: ۲۳۱/۵۱۰۷/۲۱۹۹۹
ثبت اظهارنامه های ارث دریافتی توسط واحدهای مالیاتی ذیربط درواحد رایانه اداره کل
شماره: ۲۱۹۹۹/۵۱۰۷/۲۳۱
تاریخ: ۱۴/۱۲/۱۳۸۴
پیوست:
اداره کل امور مالیاتی استان
شورای عالی مالیاتی
سازمان امور اقتصادی و دارایی استان
دفتر فنی مالیاتی
اداره کل امور مالیاتی
هیأت عالی انتظامی مالیانی
دفتر
دادستانی انتظامی مالیاتی
دبیرخانه هیأت موضوع ماده251 مکرر
جامعه حسابداران رسمی ایران
دبیرخانه هیأت تشخیص صلاحیت حسابداران رسمی
سازمان حسابرسی
مجله مالیات
با سلام
نظر به اینکه سیستم اظهارنامه های ارث موضوع مفاد ماده ۲۹ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعدی آن که به منظور تسریع و دقت در انجام امور و تسهیل کار مودیان محترم مالیاتی منبع مذکور طراحی گردیده و آماده بهره برداری می باشد لذا با توجه به برگزاری دوره آموزشی برای کارشناسان اعزامی و امکانات موجود کامپیوتری ازقبیل ترمینال های Main Fram یا Pc متصل به ترمینال های مذکور و شبکه اینترنت ادارات کل امور مالیاتی، مقرر می گردد ضمن رعایت مفاد دستورالعمل اجرایی پیوست، ترتیبی اتخاذ نمایند تا از ابتدای سال ۱۳۸۵ کلیه اظهارنامه های ارث در یافتی توسط واحدهای مالیاتی ذیربط در واحد رایانه ارث آن اداره کل که بدین منظور پیش بینی خواهید نمود ثبت و ممهور گردد.
ضمنا متذکر می گردد هر گونه تغییر در ساختار واحدهای مالیاتی منبع ارث و یا جابجایی پرونده های مزبور بین واحدهای ذیربط منوط به هماهنگی های لازم با دفتر اطلاعات مالیاتی این معاونت و طبق شرایط عنوان شده در بند ((الزامات )) دستورالعمل مذکور می باشد.
محمود شکری
………………………………….
دستورالعمل: ۲۳۱/۱۶۱۳/۱۰۶۷۰
سیستم رایانه ای اظهارنامه های ارث و دستورالعمل نحوه تکمیل فرم های ورود اطلاعات ارث
شماره:۱۰۶۷۰/۱۶۱۳/۲۳۱
تاریخ:۲۷/۰۳/۱۳۸۵
پیوست: دارد
اداره کل امور مالیاتی استان…….
اداره کل امور مالیاتی…..
نـظـر بـه اینـکه با راه انـدازی سـیسـتم یـارانـه ای اظـهـارنامـه هـای ارث مـوضـوع مـفـاد مـاده ۲۹ قـانـون مـالیاتهای مـسـتقیم طی بخشنامه شماره ۲۱۹۹۹/۵۱۰۷/۲۳۱ مورخ ۱۴/۱۲/۱۳۸۴ به صورت شبکه Online، از سوی تعدادی از ادارات کل امور مالیاتی،سوالاتی در خصوص نحوه ثبت اطلاعات در فرم اطلاعات ورودی برای آن تعداد از اظهارنامه هایی که متعلق به اتباع خارجی،یا فاقد اطلاعات سجلی و از این قبیل موارد می باشند،مطرح گردیده است، لذا به منظور اتخاذ یک رویه واحد و ممانعت از هر گونه اعمال سلیقه در نحوه ثبت اطلاعات مقرر می گردد واحدهای مالیاتی ارث و همچنین واحدهای رایانه ای ارث مستقر در ادارات کل، در فرم اطلاعات ورودی اظهارنامه های مالیات بر ارث بشرح موارد مشروحه در دستورالعمل پیوست و فرم های ضمیمه آن اقدام نمایند.
محمود شکری
معاون عملیاتی
دستورالعمل نحوه تکمیل فرم های ورود
اطلاعات اظهارنامه ارث در رابطه با موارد استثناء
در فرم ورودی اطلاعات اظهارنامه ارث برای متوفیان اتباع بیگانه(خارجیان) بدینگونه عمل می گردد:
– نام:عینا نوشته می شود.
– نام خانوادگی: قید عنوان تابعیت سپس خط تیره و پس از آن نام خانوادگی نوشته شود.برای مثال فرض کنید فردی تبعه افغانستان بوده و دارای نام خانوادگی احمدیار باشد در این صورت عنوان افغانی- احمدیار در فرم ذکر می گردد.
– نام پدر:عینا نوشته می شود.
– شماره شناسنامه: در قسمت مربوط به شماره شناسنامه،تاریخ فوت بدون ممیز(/) در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه ارث بیاید برای مثال تاریخ فوت ۱۲/۰۱/۱۳۸۴ بصورت ۱۳۸۴۰۱۱۲ نوشته شود و همین عدد نیز پانچ گردد.
– سریال شناسنامه: عدد ۹۹۹۹۹۹۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(ده مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– سال صدور:عدد9999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید(۴ مرتبه عدد ۹ نوشته شود)
– استان محل صدور: استان محل فوت در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.
– شهرستان محل صدور:شهرستان محل فوت در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.
– حوزه صدور:عدد ۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(۳ مرتبه عدد ۹ نوشته شود)
– بقیه موارد عینا می آید.
(نمونه پیوست ۱)
در فـرم ورودی اطـلاعـات اظـهارنـامـه ارث بـرای مـتوفـیان فـاقد نام،نام خانوادگی، فاقد نام پدر و یا هر کدام از آنها بدینگونه عمل می گردد:
– نام:کلمه«فاقد»در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود.
– نام خانوادگی: کلمه«فاقد»در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود.
– نام پدر: کلمه «فاقد» در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود.
– بقیه موارد عینا می آید.
(نمونه پیوست ۲)
در فـرم ورودی اطـلاعات اظـهارنامه ارث بـرای متـوفـیان فـاقـد شناسنامه بدینگونه عمل می گردد:
– نام:کلمه«فاقد»در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود.
– نام خانوادگی: عنوان«فاقد شناسنامه»در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود.
– نام پدر: کلمه «فاقد» در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود.
– شـماره شـناسـنامـه:در قسمت مربـوط به شمـاره شنـاسنامـه،تـاریخ فـوت بدون ممیز(/) در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید برای مثال تاریخ فوت ۱۲/۰۱/۱۳۸۵ بصورت ۱۳۸۵۰۱۱۲ نوشته شود و همین عدد نیز پانچ گردد.
– سریال شناسنامه: عدد ۹۹۹۹۹۹۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(ده مرتبه عدد ۹ نوشته شود)
– سال صدور:عدد9999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید(۴ مرتبه عدد ۹ نوشته شود)
– استان محل صدور: استان محل فوت در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.
– شهرستان محل صدور:شهرستان محل فوت در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.
– حوزه صدور:عدد ۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.
– تاریخ تولد: عدد ۹۹ ۹۹ ۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید و بصورت دو رقم برای ستون روز، دو رقم برای ستون ماه و چهار رقم برای ستون سال نوشته شود.
| روز | ماه | سال |
| 99 | 99 | 9999 |
(نمونه پیوست ۳)
در فـرم ورودی اطـلاعات اظـهارنامه ارث بـرای متـوفـیانی که خارج از کشور فوت نمایند بدینگونه عمل می گردد:
– استان محل فوت:۹۹۹۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید و به همین صورت نیز پانچ گردد.(۷ مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– شهرستان محل فوت: مانند ردیف قبل عمل گردد.(۷ مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– بقیه موارد عینا می آید .
(نمونه پیوست ۴)
در فـرم ورودی اطـلاعات اظـهارنامه ارث بـرای متـوفـیانی که حوزه صدور شناسنامه آنها شهری- مرکزی- خارج از کشور(کنسولی) روستایی و غیره قید شده است بدینگونه عمل می گردد:
– حوزه صدور:عدد ۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(۳ مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– بقیه موارد عینا می آید.
(نمونه پیوست ۵)
در فـرم ورودی اطـلاعات اظـهارنامه ارث بـرای متـوفـیانی که تاریخ فوت نامعلوم دارند بدینگونه عمل می گردد:
– تاریخ فوت: عدد ۹۹ ۹۹ ۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید و بصورت دو رقم برای ستون روز، دو رقم برای ستون ماه و چهار رقم برای ستون سال نوشته شود.
| روز | ماه | سال |
| 99 | 99 | 9999 |
(نمونه پیوست ۶)
در فـرم ورودی اطـلاعات اظـهارنامه ارث بـرای متـوفـیان ایرانی که خارج از کشور متولد شده و خارج از کشور فوت می نمایند.
– استان محل صدور : عدد ۹۹۹۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(۷ مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– شهرستان محل صدور: عدد ۹۹۹۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید(۷ مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– حوزه صدور: عدد ۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.( ۳ مرتبه عدد ۹ نوشته شود)
– استان محل خدمت: عدد ۹۹۹۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید و به همین صورت نیز پانچ گردد(۷ مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– شهرستان محل فوت: مانند ردیف قبل عمل گردد(۷ مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– بقیه موارد عینا باید قید شود.
(نمونه پیوست ۷)
……………………………
دستورالعمل: ۲۳۰/۱۱۹۰۲۸
تأکید بر درج شماره ملی، شماره سریال وسری شناسنامه متوفی در فرم اطلاعات ورودی اظهارنامه های ارث
شماره:۱۱۹۰۲۸/۲۳۰
تاریخ:۲۷/۱۲/۱۳۸۶
پیوست:
موضوع تأکید بر درج شماره ملی، شماره سریال وسری شناسنامه متوفی در فرم اطلاعات ورودی اظهارنامه های ارث
نظر به اینکه اجرای دقیق قسمت موخر ماده ۲۹ قانون مالیاتهای مستقیم درخصوص تعیین اظهارنامه های تکراری، متکی به انعکاس اطلاعات صحیح و خوانا در فرم اطلاعات ورودی اظهارنامه های ارث می باشد لذا بدینوسیله ضمن تأکید بر انجام ورود اطلاعات صحیح مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد که واحدهای مالیاتی ذیربط ضمن تکمیل تمامی اطلاعات در فیلدهای پیش بینی شده نسبت به درج اطلاعات مربوط به سری و سریال شناسنامه همچنین درج کد ملی متوفیان طبق بندهای ۴ و13 راهنمای نحوه تکمیل فرم اطلاعات ورودی موضوع دستورالعمل گردش کار در سیستم اظهارنامه های ارث پیوست بخشنامه شماره ۲۱۹۹۹/۵۱۰۷/۲۳۱ مورخ ۱۴/۱۲/۸۴ این معاونت اقدام نمایند.
محمود شکری
معاون عملیاتی
…………………………
دستورالعمل: ۲۳۱/۹۴۳۳/۸۷۷۶۷
الزام درج شماره ملی، شماره سریال و سری شناسنامه متوفی در سیستم متمرکز ثبت اظهارنامه های ارث
شماره: ۸۷۷۶۷/۹۴۳۳/۲۳۱
تاریخ: ۱۱/۰۸/۱۳۸۷
پیوست: دارد
شماره:۱۱۹۰۲۸/۲۳۰
تاریخ:۲۷/۱۲/۱۳۸۶
پیوست:
موضوع الزام درج شماره ملی، شماره سریال و سری شناسنامه متوفی در سیستم متمرکز ثبت اظهارنامه های ارث
پیرو دستورالعمل شماره ۱۱۹۰۲۸/ ۲۳۰ مورخ ۲۸/۱۲/۸۶ این معاونت، و به منظور اجرای دقیق قسمت موخر ماده ۲۹ قانون مالیاتهای مستقیم، بدینوسیله ضمن تأکید بر انجام ورود اطلاعات صحیح در سیستم متمرکز ثبت اظهارنامه های ارث توسط کاربران سیستم موصوف، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد که واحدهای مالیاتی ذیربط هنگام مراجعه مودیان مالیات بر ارث همراه با دریافت اظهارنامه ارث و مدارک مورد لزوم از وراث یا وکیل قانونی آنان، نسبت به اخذ تصویر کارت ملی و شناسنامه متوفی اقدام و در خصوص انعکاس و تکمیل تمامی اطلاعات در فیلد های پیش بینی شده در فرم اطلاعات ورودی اظهارنامه های ارث اقدام نمایند.
ضمنا از اول آذرماه سال جاری در صورت عدم درج شماره ملی و شماره سری و سریال شناسنامه متوفیان، سیستم قادر به ثبت سایر اقدام اطـلاعـاتی مـربـوطـه نـخـواهـد بـود و ثـبت اطلاعـات صـرفا پس از ثبت شماره های مذکور امکان پذیر می باشد.
محمود شکری
معاون عملیاتی
موضوع تأکید بر درج شماره ملی، شماره سریال وسری شناسنامه متوفی در فرم اطلاعات ورودی اظهارنامه های ارث
نظر به اینکه اجرای دقیق قسمت موخر ماده ۲۹ قانون مالیاتهای مستقیم درخصوص تعیین اظهارنامه های تکراری، متکی به انعکاس اطلاعات صحیح و خوانا در فرم اطلاعات ورودی اظهارنامه های ارث می باشد لذا بدینوسیله ضمن تأکید بر انجام ورود اطلاعات صحیح مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد که واحدهای مالیاتی ذیربط ضمن تکمیل تمامی اطلاعات در فیلدهای پیش بینی شده نسبت به درج اطلاعات مربوط به سری و سریال شناسنامه همچنین درج کد ملی متوفیان طبق بندهای ۴ و13 راهنمای نحوه تکمیل فرم اطلاعات ورودی موضوع دستورالعمل گردش کار در سیستم اظهارنامه های ارث پیوست بخشنامه شماره ۲۱۹۹۹/۵۱۰۷/۲۳۱ مورخ ۱۴/۱۲/۸۴ این معاونت اقدام نمایند.
محمود شکری
معاون عملیاتی
………………………….
دستورالعمل: ۲۳۱/۱۵۶۳۶/۹۶۴۳
نحوه درج شماره ملی در رابطه با موارد استثناء در فرم اطلاعات ورودی اظهارنامه های مالیات بر ارث
شماره: ۹۶۴۳/۱۵۶۳۶/۲۳۱
تاریخ: ۰۱/۰۲/۱۳۸۸
پیوست:دارد
موضوع نحوه درج شماره ملی در رابطه با موارد استثناء در فرم اطلاعات ورودی اظهارنامه های مالیات بر ارث
پیرو دستورالعمل های شماره ۱۰۶۷۰/۱۶۱۳/۲۳۱ مورخ ۲۷/۳/۸۵ و ۸۷۷۶۷/۹۴۳۳/۲۳۱ مورخ ۱۱/۸/۸۷ این معاونت درخصوص الزام درج شماره ملی، شماره سریال وسری شناسنامه متوفی در سیستم متمرکز ثبت اظهارنامه های ارث و سوالات مطروحه از سوی تعدادی از ادارات کل امور مالیاتی درخصوص نحوه ثبت شماره ملی متعلق به متوفیان اتباع خارجی و یا مـتوفیـانی کـه فـاقـد شنـاسـنامه بوده و یا در شناسنامه آنان سریال و سـری شـناسـنامه درج نگـردیـده وهمچنین جنینی که فوت شده به دنیا می آید، بدینوسیله مقرر می گردد واحدهای مالیاتی ارث و همچنین واحدهای رایانه ای ارث مستقر در ادارات کل امور مالیاتی ، در فرم اطلاعات ورودی اظهارنامه های مالیات بر ارث بشرح ذیل اقدام نمایند:
۱- برای متوفیان اتباع بیگانه (خارجیان) درقسمت مربوط به شماره ملی، عدد ۹۹۹۹۹۹۹۹۹۹ (ده مرتبه عدد9) قید گردد.
۲- برای متوفیانی که جنین بوده و فاقد اطلاعات هویتی می باشند در قسمت نام متوفی کلمه فاقد و در قسمت نام خانوادگی ابتدا کلمه جنین و سپس خط تیره و پس از آن نام خانوادگی پدر جنین نوشته شود. برای مثال فرض کنید جنین فوت شده دارای نام خانوادگی «محمدی» باشد، در این صورت نام خانوادگی «جنین- محمدی» در فرم ذکر می شود. در قسمت مربوط به شماره ملی نیز عدد ۹۹۹۹۹۹۹۹۹۹ (ده مرتبه عدد ۹) نوشته شود.
۳- برای متوفیان فاقد شناسنامه وهمچنین متوفیانی که شناسنامه آنان فاقد سریال و سری شناسنامه می باشند در قسمت مربوط به شماره ملی، عدد ۹۹۹۹۹۹۹۹۹۹ (ده مرتبه عدد ۹) قید گردد.
محمود شکری
معاون عملیاتی
شماره:۱۰۶۷۰/۱۶۱۳/۲۳۱
تاریخ:۲۷/۰۳/۱۳۸۵
پیوست:
اداره کل امور مالیاتی استان…….
اداره کل امور مالیاتی…..
نـظـر بـه اینـکه با راه انـدازی سـیسـتم یـارانـه ای اظـهـارنامـه هـای ارث مـوضـوع مـفـاد مـاده ۲۹ قـانـون مـالیاتهای مـسـتقیم طی بخشنامه شماره ۲۱۹۹۹/۵۱۰۷/۲۳۱ مورخ ۱۴/۱۲/۱۳۸۴ به صورت شبکه Online، از سوی تعدادی از ادارات کل امور مالیاتی،سوالاتی در خصوص نحوه ثبت اطلاعات در فرم اطلاعات ورودی برای آن تعداد از اظهارنامه هایی که متعلق به اتباع خارجی،یا فاقد اطلاعات سجلی و از این قبیل موارد می باشند،مطرح گردیده است، لذا به منظور اتخاذ یک رویه واحد و ممانعت از هر گونه اعمال سلیقه در نحوه ثبت اطلاعات مقرر می گردد واحدهای مالیاتی ارث و همچنین واحدهای رایانه ای ارث مستقر در ادارات کل، در فرم اطلاعات ورودی اظهارنامه های مالیات بر ارث بشرح موارد مشروحه در دستورالعمل پیوست و فرم های ضمیمه آن اقدام نمایند.
محمود شکری
معاون عملیاتی
دستورالعمل نحوه تکمیل فرم های ورود
اطلاعات اظهارنامه ارث در رابطه با موارد استثناء
در فرم ورودی اطلاعات اظهارنامه ارث برای متوفیان اتباع بیگانه(خارجیان) بدینگونه عمل می گردد:
– نام:عینا نوشته می شود.
– نام خانوادگی: قید عنوان تابعیت سپس خط تیره و پس از آن نام خانوادگی نوشته شود.برای مثال فرض کنید فردی تبعه افغانستان بوده و دارای نام خانوادگی احمدیار باشد در این صورت عنوان افغانی- احمدیار در فرم ذکر می گردد.
– نام پدر:عینا نوشته می شود.
– شماره شناسنامه: در قسمت مربوط به شماره شناسنامه،تاریخ فوت بدون ممیز(/) در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه ارث بیاید برای مثال تاریخ فوت ۱۲/۰۱/۱۳۸۴ بصورت ۱۳۸۴۰۱۱۲ نوشته شود و همین عدد نیز پانچ گردد.
– سریال شناسنامه: عدد ۹۹۹۹۹۹۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(ده مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– سال صدور:عدد9999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید(۴ مرتبه عدد ۹ نوشته شود)
– استان محل صدور: استان محل فوت در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.
– شهرستان محل صدور:شهرستان محل فوت در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.
– حوزه صدور:عدد ۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(۳ مرتبه عدد ۹ نوشته شود)
– بقیه موارد عینا می آید.
(نمونه پیوست ۱)
در فـرم ورودی اطـلاعـات اظـهارنـامـه ارث بـرای مـتوفـیان فـاقد نام،نام خانوادگی، فاقد نام پدر و یا هر کدام از آنها بدینگونه عمل می گردد:
– نام:کلمه«فاقد»در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود.
– نام خانوادگی: کلمه«فاقد»در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود.
– نام پدر: کلمه «فاقد» در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود.
– بقیه موارد عینا می آید.
(نمونه پیوست ۲)
در فـرم ورودی اطـلاعات اظـهارنامه ارث بـرای متـوفـیان فـاقـد شناسنامه بدینگونه عمل می گردد:
– نام:کلمه«فاقد»در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود.
– نام خانوادگی: عنوان«فاقد شناسنامه»در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود.
– نام پدر: کلمه «فاقد» در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود.
– شـماره شـناسـنامـه:در قسمت مربـوط به شمـاره شنـاسنامـه،تـاریخ فـوت بدون ممیز(/) در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید برای مثال تاریخ فوت ۱۲/۰۱/۱۳۸۵ بصورت ۱۳۸۵۰۱۱۲ نوشته شود و همین عدد نیز پانچ گردد.
– سریال شناسنامه: عدد ۹۹۹۹۹۹۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(ده مرتبه عدد ۹ نوشته شود)
– سال صدور:عدد9999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید(۴ مرتبه عدد ۹ نوشته شود)
– استان محل صدور: استان محل فوت در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.
– شهرستان محل صدور:شهرستان محل فوت در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.
– حوزه صدور:عدد ۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.
– تاریخ تولد: عدد ۹۹ ۹۹ ۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید و بصورت دو رقم برای ستون روز، دو رقم برای ستون ماه و چهار رقم برای ستون سال نوشته شود.
| روز | ماه | سال |
| 99 | 99 | 9999 |
(نمونه پیوست ۳)
در فـرم ورودی اطـلاعات اظـهارنامه ارث بـرای متـوفـیانی که خارج از کشور فوت نمایند بدینگونه عمل می گردد:
– استان محل فوت:۹۹۹۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید و به همین صورت نیز پانچ گردد.(۷ مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– شهرستان محل فوت: مانند ردیف قبل عمل گردد.(۷ مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– بقیه موارد عینا می آید .
(نمونه پیوست ۴)
در فـرم ورودی اطـلاعات اظـهارنامه ارث بـرای متـوفـیانی که حوزه صدور شناسنامه آنها شهری- مرکزی- خارج از کشور(کنسولی) روستایی و غیره قید شده است بدینگونه عمل می گردد:
– حوزه صدور:عدد ۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(۳ مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– بقیه موارد عینا می آید.
(نمونه پیوست ۵)
در فـرم ورودی اطـلاعات اظـهارنامه ارث بـرای متـوفـیانی که تاریخ فوت نامعلوم دارند بدینگونه عمل می گردد:
– تاریخ فوت: عدد ۹۹ ۹۹ ۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید و بصورت دو رقم برای ستون روز، دو رقم برای ستون ماه و چهار رقم برای ستون سال نوشته شود.
| روز | ماه | سال |
| 99 | 99 | 9999 |
(نمونه پیوست ۶)
در فـرم ورودی اطـلاعات اظـهارنامه ارث بـرای متـوفـیان ایرانی که خارج از کشور متولد شده و خارج از کشور فوت می نمایند.
– استان محل صدور : عدد ۹۹۹۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(۷ مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– شهرستان محل صدور: عدد ۹۹۹۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید(۷ مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– حوزه صدور: عدد ۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.( ۳ مرتبه عدد ۹ نوشته شود)
– استان محل خدمت: عدد ۹۹۹۹۹۹۹ در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید و به همین صورت نیز پانچ گردد(۷ مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– شهرستان محل فوت: مانند ردیف قبل عمل گردد(۷ مرتبه عدد ۹ قید گردد)
– بقیه موارد عینا باید قید شود.
(نمونه پیوست ۷)
شماره: ۸۷۷۶۷/۹۴۳۳/۲۳۱
تاریخ: ۱۱/۰۸/۱۳۸۷
پیوست:
موضوع الزام درج شماره ملی، شماره سریال و سری شناسنامه متوفی در سیستم متمرکز ثبت اظهارنامه های ارث پیرو دستورالعمل شماره ۱۱۹۰۲۸/ ۲۳۰ مورخ ۲۸/۱۲/۸۶ این معاونت، و به منظور اجرای دقیق قسمت موخر ماده ۲۹ قانون مالیاتهای مستقیم، بدینوسیله ضمن تأکید بر انجام ورود اطلاعات صحیح در سیستم متمرکز ثبت اظهارنامه های ارث توسط کاربران سیستم موصوف، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد که واحدهای مالیاتی ذیربط هنگام مراجعه مودیان مالیات بر ارث همراه با دریافت اظهارنامه ارث و مدارک مورد لزوم از وراث یا وکیل قانونی آنان، نسبت به اخذ تصویر کارت ملی و شناسنامه متوفی اقدام و در خصوص انعکاس و تکمیل تمامی اطلاعات در فیلد های پیش بینی شده در فرم اطلاعات ورودی اظهارنامه های ارث اقدام نمایند. ضمنا از اول آذرماه سال جاری در صورت عدم درج شماره ملی و شماره سری و سریال شناسنامه متوفیان، سیستم قادر به ثبت سایر اقدام اطـلاعـاتی مـربـوطـه نـخـواهـد بـود و ثـبت اطلاعـات صـرفا پس از ثبت شماره های مذکور امکان پذیر می باشد.
محمود شکری
معاون عملیاتی