سامانه مودیان

 

احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1402 کل کشور

 

تبصره 1 – نفت و روابط مالی آن با دولت / صندوق توسعه ملی

الف- سهم صندوق توسعه ملی از منابع حاصل از صادرات نفت؛ میعانات گازی و خالص صادرات گاز چهل و دو درصد) %42( تعیین میشود. بانک مرکزی جمهوری اسالمی ایران مکلف است در طول سال و متناسب با وصول منابع، بالفاصله نسبت به واریز این وجوه و سهم چهارده و نیم درصد)%14/5( شرکت ملی نفت ایران از کل صادرات نفت و میعانات گازی )معاف از تقسیم سود سهام دولت( و نیز سهم چهارده و نیم درصد)%14/5( شرکت دولتی ذی ربط وزارت نفت از محل خالص صادرات گاز )معاف از تقسیم سود سهام دولت و مالیات با نرخ صفر( و همچنین سهم سه درصد )%3( مناطق نفت خیز، گاز خیز و توسعه نیافته موضوع ردیف درآمدی 210109 جدول شماره )5( این قانون اقدام کند. مبالغ مذکور به صورت ماهانه واریز و از ماه یازدهم سال، محاسبه و تسویه میشود

. تبصره 2 – شرکتهای دولتی و واگذاری آنها

بند الف – شرکت های دولتی در فهرست واگذاری در سال 1402 مشمول حکم ماده )4( قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت )2( می باشند. بند هـ – بمنظور تشویق سرمایه گذاری در شرکت های پذیرفته شده در بها بازار )بورس( و فرابورس و ترغیب آنها به عدم تقسیم بخش بیشتری از سود اکتسابی و استفاده از منابع حاصل برای افزایش سرمایه و در نتیجه توسعه بخش های تولیدی و ایجاد فرصتهای جدید شغلی در سال 1402 مالیات درآمد آن بخش از سود تقسیم نشده شرکتهای مذکور که به حساب سرمایه انتقال می یابد ) موضوع ماده )105( قانون مالیاتهای مستقیم 1366/12/3 با اصالحات و الحاقات بعدی( مشمول نرخ صفر مالیاتی است. بند ح – به منظور حمایت از توسعه ابزارهای مالی و همچنین تسهیل معامالت ابزارهای مبتنی بر کاال، مالیات بر ارزش افزوده کلیه کاالهایی که در قالب گواهی سپرده کاالیی در بها بازار )بورس(های کاالیی کشور پذیرش می شوند، مادامی که در هر یک از بها بازار )بورس(های کاالیی مورد مبادله قرار می گیرند، مشمول نرخ صفر مالیاتی می باشند. در صورتی که کاالی پشتوانه گواهی سپرده ماهیتاً مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد مالیات مذکور، تنها یک مرتبه و در 2 زمان تحویل فیزیکی کاال پس از کسر اعتبار مالیاتی وصول خواهد شد و وظیفه پرداخت مالیات مذکور بر عهده تحویل گیرنده نهائی کاالی پشتوانه گواهی سپرده کاالیی می باشد

تبصره 4 – مشارکت با بخش غیر دولتی برای اجرای طرحها

بند الف – به وزارتخانه ها و سایر دستگاه های اجرایی و شهرداری ها اجازه داده می شود با استفاده از روش های مشارکت عمومی و خصوصی با رعایت قانون برگذاری مناقصات مصوب 1383/1/25 نسبت به اجرا، تکمیل و بهره برداری از طرح )پروژه(های تملک دارایی های سرمایه ای با بخش خصوصی و غیر دولتی، اقدام و تا ده درصد )%10( از سرجمع اعتبارات تملک دارایی های سرمایه ای مربوط به هر دستگاه اجرایی را صرف تأمین منابع برای مشارکت در این طرح )پروژه(ها کند. 3 – طرح های موضوع این تبصره مشمول اجزای )1( و )2( بند ث ماده )132( قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده )31( قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 1394/2/1 می باشند

. تبصره 5 – تأمین مالی داخلی

و – -2 به منظور تسریع در تأمین اعتبار طرحهای تملک دارایی های سرمایه ای به ویژه برای مناطق سردسیر، به وزارت امور اقتصادی و دارایی )خزانه داری کل کشور( اجازه داده میشود با هماهنگی سازمان برنامه و بودجه کشور و بانک مرکزی جمهوری اسالمی ایران، از طریق اسناد اعتباری و اوراق مالی اسالمی با استفاده از ظرفیت نظام بانکی کشور با اتکاء به منابع موضوع ماده )125( قانون محاسبات عمومی، در سقف بند »ب« این تبصره منابع الزم را تجهیز و تا سقف پنجاه درصد )50 %( ردیفهای اعتباری طرح های تملک داراییهای سرمایه ای با تخصیص سازمان پرداخت نماید. این اسناد قابلیت تسویه مطالبات مالیاتی دولت از اشخاص حقیقی و حقوقی را دارد. در صورت استفاده خزانه داری کل از وجوه موضوع ماده )125( قانون محاسبات عمومی وجوه مزبور باید در سال 1402 مسترد شود. 3 آییننامه اجرائی این بند ظرف سه ماه پس از الزماالجرا شدن این قانون توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی )مسؤول(، سازمان برنامه و بودجه کشور و بانک مرکزی جمهوری اسالمی ایران، پیشنهاد و به تصویب هیأت وزیران میرسد. وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است گزارش عملکرد این جزء مشتمل بر میزان انتشار اوراق و تخصیص منابع حاصله و عناوین طرحهای مشمول به تفکیک سردسیری و گرمسیری را هر سه ماه یکبار به کمیسیونهای برنامه و بودجه و محاسبات، اقتصادی و عمران مجلس شورای اسالمی ارائه نماید. ز- اوراق و اسناد این تبصره و کارمزد تعهد پذیره نویسی و کارمزد معامله گران اولیه اوراق مالی اسالمی دولت )منتشره در سال 1402( مشمول مالیات به نرخ صفر میشود. همچنین معامالت بین ارکان انتشار و دریافتها و پرداختهای مربوط به انتشار اوراق موضوع این تبصره، صرف نظر از استفاده یا عدم استفاده از نهادهای واسط، مشمول معافیت ها و مستثنیات حکم ماده )14( قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور می شود

تبصره 6 – عوارض و مالیات

بند الف -1 وزارت نیرو از طریق شرکتهای آب و فاضالب استانی سراسر کشور مکلف است عالوه بر نرخ آببها، به ازای هر مترمکعب فروش آب شرب باالتر از الگوی مصرف تا دو برابر بیش از الگو پانزده درصد )%15( نرخ آب بها را افزایش دهد و در مورد مشترکانی که بیش از دو برابر الگو مصرف کرده اند به ازای هر متر مکعب مازاد، سی و پنج درصد )%35( نرخ را افزایش و از آنان دریافت و به خزانهداری کل کشور واریز کند. وجوه فوق مشمول مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود. -3 به استناد ماده )12( قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت )2( به هر یک از وزارتخانههای نفت و نیرو از طریق شرکتهای تابعه ذیربط اجازه داده میشود ماهانه از هر واحد مسکونی مشترکان گاز مبلغ سه هزار )3,000( ریال، از هر واحد مسکونی مشترکان برق مبلغ دو هزار )2,000( ریال و از هر یک از واحدهای تجاری مشترکان گاز و برق مبلغ بیست هزار )20،000( ریال أخذ و به عنوان منابع داخلی نزد خزانهداری کل کشور واریز کنند. برای مشترکان روستایی، مبالغ فوقالذکر معادل پنجاه درصد )%50( است و مشترکان فاقد انشعاب گاز از پرداخت معافند. وجوه فوق مشمول مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود 4 آیین نامه اجرایی این جزء ظرف دو ماه پس از الزم االجرا شدن این قانون توسط سازمان برنامه و بودجه کشور )مسؤول( و وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارتخانه های نیرو و وزارت نفت تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران می رسد. ب- -1 به وزارت امور اقتصادی و دارایی )سازمان امور مالیاتی کشور( اجازه داده میشود ظرف یکسال، آن بخشی از پروندههای مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده دورههای سنوات 1387 تا ،1400 که اظهارنامه های خود را در موعد مقرر تسلیم نمودهاند و تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفتهاند یا قطعی نشده اند، به استثنای مؤدیان بزرگ بر اساس دستورالعملی که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف یکماه بعد از ابالغ این قانون تهیه شده و بهتصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد، بدون رسیدگی مأخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده را با اعمال ضریب درآمد، قطعی نماید. چنانچه پرونده های فوق الذکر تا پایان سال 1402 مطابق دستورالعمل فوق قطعی نشده یا توسط سازمان امور مالیاتی کشور مورد رسیدگی قرار نگیرند، منطبق بر اظهارنامه تسلیمی مؤدی قطعی تلقی می گردد. درآمدهای وصولی این جزء به ردیف درآمدی شماره 110516جدول شماره )5( این قانون نزد خزانهداری کل کشور و عوارض سهم شهرداری ها و دهیاری ها و سهم وزارتخانههای آموزش و پرورش و ورزش و جوانان حسب مورد به حساب مربوط واریز میشود. وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است گزارش عملکرد این جزء را هر سه ماه یک بار به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسالمی ارسال نماید. -2 سازمان امور مالیاتی مکلف است در مورد اشخاص موضوع بندهای «د«، «ه«، «ح«، «ط«، «ی« و «ک« و فعالیتهای قرآنی موضوع بند «ل« ماده )139( قانون مالیاتهای مستقیم که به علت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و یا دفاتر و اسناد و مدارک حسب مورد برای عملکرد سالهای 1390 تا 1399 مشمول برخورداری از معافیت با نرخ صفر مالیاتی نشدهاند، با دریافت اظهارنامه مالیاتی و دفاتر واسناد و مدارک در سال ،1402 نسبت به اعمال معافیت با نرخ صفر مالیاتی برای مواردی که مالیات هر سال از سالهای مذکور آنها پرداخت نشده است، اقدام کند و کلیه جریمه های پرداخت نشده )اعم از قابل بخشودگی و غیر قابل بخشودگی( اشخاصی که نسبت به پرداخت مالیات اقدام نموده اند را مورد بخشودگی قرار دهد. -3 بانک مرکزی جمهوری اسالمی ایران،کلیه بانکها، مؤسسات اعتباری، صندوقهای قرض الحسنه، شهرداریها، پلیس راهور فرماندهی انتظامی جمهوری اسالمی ایران و سازمان ثبت اسناد و امالک کشور مکلفند حداکثر تا پایان اردیبهشت ماه با راه اندازی خدمات برخط )وب سرویس(، اطالعات مورد 5 درخواست سازمان امور مالیاتی کشور برای سال 1402 و سنوات قبل را در اختیار این سازمان قرار دهند. مراجع و مقامات مسئول در صورت تخلف از این حکم عالوه بر مسؤولیت تضامنی با مؤدی در پرداخت مالیات، مشمول محرومیت ماده )202( قانون مالیاتهای مستقیم میشوند. سازمان امورمالیاتی کشور موظف است گزارش اقدامات صورت گرفته توسط دستگاههای مشمول این جزء به انضمام فهرست دستگاههای اجرائی مستنکف را هر سه ماه یک بار به کمیسیونهای برنامه و بودجه و محاسبات و اقتصادی مجلس شورای اسالمی ارائه نماید. ج- نرخ کار مزد و تعرفه شرکتهای معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی توسط شورای اقتصاد تعیین می شود. معادل یک در هزار مالیات و عوارض ارزش افزوده وصولی از طریق سامانه مؤدیان به ردیف درآمدی شماره 110519 واریز میشود تا صرفاً برای پرداخت کارمزد و تعرفه یاد شده شرکتهای معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی برای ارائه خدمات مورد درخواست سازمان امور مالیاتی کشور هزینه شود و مازاد آن با رعایت مهلت مقرر در مواد )63( و )64( قانون محاسبات عمومی مسترد میشود. هزینه کرد این وجوه با رعایت ترتیبات مقرر در ماده )30( قانون برنامه و بودجه کشور امکان پذیر میباشد. د- در راستای حمایت از توسعه اقتصاد رقومی )دیجیتال( در کشور و تشویق کسب و کارهای اینترنتی به استفاده از سکو )پلتفرم(های داخلی، تا پایان سال 1402 درآمدکسب و کارهای اشخاص حقیقی در سکو )پلتفرم(های داخلی مورد تأیید وزارت ارتباطات و فناوری اطالعات که تا پایان سال 1401 فاقد پرونده مالیاتی بودهاند، مشمول نرخ صفر مالیاتی میشود. همچنین عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی توسط اشخاص یاد شده بابت کسب و کارهای اینترنتی تا پایان سال 1400 موجب محرومیت از معافیتهای مالیاتی نخواهد بود. آیین نامه اجرایی این بند ظرف دو ماه پس از الزم االجرا شدن این قانون به پیشنهاد مشترک وزارتخانههای ارتباطات و فناوری اطالعات و امور و امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیأت وزیران میرسد. هـ – آن بخش از کاالها و خدمات شرکتهای ایرانی طرف قرار داد با شرکتهای خارجی که کاال و خدمات مورد نیاز شرکتهای پیمانکاری خارجی را در طرحهای مورد تعهد طرف خارجی، تأمین می نمایند با تصویب شورای اقتصاد، مشمول تبصره )3( ماده )10( قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/3/2 می باشند. ز- به منظور اجرای قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب 1401/2/11 و توسعه زنجیره ارزش تولید و عبور از خام فروشی، صادرات کلیه مواد و محصوالت معدنی، صنایع معدنی فلزی و غیرفلزی، محصوالت نفتی، گازی و پتروشیمی مندرج در فهرست تصویب نامه هیأت وزیران راجع به بند »ص« تبصره )6( قانون بودجه سال 1401کل کشور منطبق بر قانون جهش تولید دانش بنیان در تمام نقاط کشور مشمول مالیات بر درآمد شده و از ابتدای سال ،1402 نیم درصد )0,5%( 6 به مأخذ ارزش صادراتی این کاالها به عنوان عوارض صادراتی افزوده خواهد شد. میزان قطعی این عوارض در دستورالعملی که توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت با همکاری وزارت نفت و معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری ظرف دو ماه پس از الزماالجرا شدن این قانون تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران میرسد، تعیین خواهد شد. وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است نسبت به وصول منابع حاصل از این بند، همچنین مالیات بر درآمد موضوع بند »ص« تبصره )6( قانون بودجه سال 1401کل کشور و نیز حقوق ورودی )مطابق بند »د« ماده )1( قانون امور گمرکی مصوب 1390/8/22)کلیه ماشین آالت و تجهیزات، قطعات، مواد اولیه و واسطهای تولیدی، صنعتی، معدنی و کشاورزی اقدام نماید. حقوق گمرکی این موارد پس از ابالغ این قانون به مأخذ یک درصد )%1( تعیین میشود. کلیه منابع حاصل از عوارض صادراتی موضوع این بند به ردیف درآمدی شماره ،110520 مالیات موضوع بند »ص« تبصره )6( قانون بودجه سال 1401کل کشور به ردیف درآمدی شماره 110518و حقوق ورودی ماشین آالت، تجهیزات و قطعات تولیدی، صنعتی، معدنی و کشاورزی به ردیف درآمدی شماره 110418جدول شماره )5( این قانون واریز میشود. کلیه منابع درآمدی ردیفهای شماره ،110520 ،110518 110418 جهت اجرای قانون جهش تولید دانش بنیان در اختیار معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری قرار میگیرد. دبیرخانه شورا موظف است گزارش عملکرد خود را هر شش ماه یک بار در اختیار کمیسیونهای آموزش، تحقیقات و فناوری، صنایع و معادن، برنامه و بودجه و محاسبات و انرژی مجلس شورای اسالمی قرار دهد. اخذ حقوق ورودی موضوع این بند، نافی مفاد تبصره )4( ماده )8( قانون مالیات بر ارزش افزوده و بند »الف« ماده)3( قانون حمایت از شرکتها و مؤسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوریها و اختراعات مصوب 1389/8/5نمیباشد. برای شرکتهای تولیدی مشمول عوارض موضوع این بند، در صورت سرمایه گذاری در فعالیتهای تحقیق و توسعه، با تأیید شورای مذکور، تا سقف میزان عوارض صادراتی معادل نیم درصد)%0,5( درصد ارزش صادراتی کلیه مواد و محصوالت خام و نیمه خام موضوع این بند، اعتبار مالیاتی لحاظ شده و بر اساس آیین نامهای که توسط معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری و با همکاری وزارتخانههای صنعت، معدن و تجارت و امور اقتصادی و دارایی ظرف دوماه پس از الزماالجرا شدن این قانون تهیه و به تصویب هیأت وزیران میرسد، از سرجمع مالیات قطعی شده همان سال کسر می گردد. ح- مالیات و عوارض ارزش افزوده دریافتی از واحدهای تولیدی و پیمانکاران طرح )پروژه(های واقع در استان به حساب استان محل استقرار واحد تولیدی با رعایت جز )2( ماده )38( و ماده )39( قانون مالیات بر ارزش افزوده منظور می شود. 7 سازمان امور مالیاتی مکلف است پروندههای واحدهای تولیدی و خدماتی با شخصیت حقیقی یا حقوقی دارای یک محل فعالیت را که محل استقرار واحد تولیدی یا خدماتی آنها در استان محل استقرار دفتر مرکزی آنها نیست به اداره کل امور مالیاتی استان محل استقرار واحد تولیدی و خدماتی ارسال نماید. مالیات و عوارض بر ارزش افزوده واحدهای خدماتی ملی به نسبت سهم هر استان از جمعیت کشور، به حساب خزانه استان ذیربط واریزمیشود. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است گزارش عملکرد این بند را هر سه ماه یک بار به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسالمی و دیوان محاسبات کشور ارائه نماید. عوارض ارزش افزوده موضوع بند »الف« ماده )39( قانون مالیات برارزش افزوده در شهرستانهای تهران و اسالمشهر به نسبت هشتاد و هشت درصد )%88( در نقاط شهری تهران و شهر اسالمشهر و دوازده درصد )%12( در نقاط روستایی و عشایری آنها توزیع میشود. ط- -1 کلیه مراکز درمانی اعم از دولتی، خصوصی، وابسته به نهادهای عمومی، نیروهای مسلح، خیریهها و شرکتهای دولتی مکلفند دهدرصد )%10( از حقالزحمه یا حقالعمل گروه پزشکی که بهموجب دریافت وجه صورت حسابهای ارسالی به بیمهها و یا نقداً از طرف بیمار پرداخت میشود بهعنوان علیالحساب مالیات کسر و به نام پزشک مربوط تا پایان ماه بعد از وصول مبلغ صورتحساب به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند. مالیات علیالحساب این بند شامل کلیه پرداختهایی که بهعنوان درآمد حقوق و کارانه مطابق قوانین بودجه سنواتی پرداخت و مالیات آن کسر میشود، نخواهد بود. حکم ماده )199( قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای این جزء جاری میباشد -2 کلیه صاحبان حرف و مشاغل پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی و داروخانهها و دامپزشکی و فروشندگان تجهیزات پزشکی که پروانه کار آنها توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و یا سازمان نظام پزشکی ایران صادر میشود و کلیه اشخاص شاغل در کسب و کارهای حقوقی اعم از وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده، مکلفند از پایانه فروشگاهی استفاده کنند. با مستنکفان از اجرای این حکم مطابق قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1398/7/21 برخورد می شود.سازمان امور مالیاتی کشور مکلف به معرفی متخلفان به مراجع ذیصالح و ارائه گزارش فصلی به مجلس شورای اسالمی میباشند. ی- سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری وزارت فرهنگ و ارشاد اسالمی موظف است از عرضه کنندگان انواع بازیهای خارجی مجاز قابل نصب در رایانه، تلفن های همراه و پیشانه بازی )کنسول( عوارضی معادل ده درصد )%10( قیمت فروش را اخذ و به حساب درآمد عمومی نزد خزانه داری کل کشور واریز نماید. وجوه حاصل در اختیار وزارت فرهنگ و ارشاد اسالمی )بنیاد ملی بازیهای رایانه ای( و مراکز رقومی و مرکز تولید و نشر دیجیتال انقالب اسالمی )متنا( 8 قرار می گیرد تا پس از مبادله موافقتنامه با سازمان برنامه و بودجه کشور صرف حمایت از توسعه بازیهای تولید داخل و توسعه سواد رسانهای )توسط صدا و سیما( با نسبت برابر شود. ک- وکالی عضو مراکز وکال، کارشناسان رسمی و مشاوران خانواده قوه قضائیه و کانونهای وکالی دادگستری موظفند تمامی قراردادهای مالی با موکالن خود را در سامانه تنظیم قرارداد الکترونیکی قوه قضاییه ثبت و تنظیم نمایند. شناسه)کد( یکتای صادرشده برای هر قرارداد توسط سامانه قرارداد الکترونیک، مبنای شناسایی مشاوران، وکال و کانونهای وکالی دادگستری در سامانه خدمات قضائی به منظور استخراج اطالعات مالی مندرج در قرارداد و ابطال تمبر مالیاتی خواهد بود. قوه قضائیه مکلف است دسترسی بر خط سازمان امور مالیاتی کشور و مرکز وکال،کارشناسان رسمی و مشاوران خانواده قوه قضائیه را به سامانه تنظیم قرارداد الکترونیکی فراهم نماید. سازمان امور مالیاتی مکلف است مالیات موضوع این قرار دادها را به صورت الکترونیکی دریافت و مفاصا حساب مالیاتی آن را به صورت الکترونیکی در سراسر کشور صادر نماید. عدم اجرای این حکم از سوی هر شخص حقیقی یا حقوقی استنکاف از اجرا محسوب میشود. ل- به منظور تسریع و تسهیل رسیدگی به پرونده های مالیاتی، اختیار سازمان امور مالیاتی در تبصره )100( قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص معافیت مؤدیان از انجام بخشی از تکالیف قانون مذکور از قبیل نگهداری اسناد و مدارک و ارایه اظهارنامه مالیاتی به حداکثر «صد برابر« میزان معافیت ماده )84( قانون مالیاتهای مستقیم افزایش می یابد. م – در راستای سیاستهای حمایت از تولید، نرخ مالیات موضوع ماده )105( قانون مالیاتهای مستقیم اشخاص حقوقی دارای پروانه بهرهبرداری از وزارتخانههای ذیربط در فعالیتهای تولیدی در سال 1401 معادل هفت واحد درصد کاهش مییابد. این بخشودگی عالوه بر سایر معافیت ها و بخشودگی ها ومشوق های قانونی اشخاص مذکور می باشد. ن- به منظور ایجاد شفافیت و اصالح سیاستگذاری در معافیتهای مالیاتی: وزارت امور اقتصادی و دارائی موظف است در راستای هدفمندسازی معافیتهای مالیاتی و گمرکی و شفاف سازی حمایتهای مالی، سیاست اعتبار مالیاتی و گمرکی با نرخ صفر را جایگزین معافیتهای قانونی مالیاتی مصرح در قانون مالیاتهای مستقیم و قانون امور گمرکی نموده و فهرست تمامی معافیتهای 9 مالیاتی و گمرکی و میزان معافیت آنها را مشخص کند. این فهرست باید شامل حوزه فعالیت اشخاص، میزان درآمد مالیاتی و گمرکی محاسبه نشده در اثر این معافیت ها و استناد قانونی این معافیت ها باشد. دستگاه های اجرائی موظفند معافیتها و تخفیفات مالیاتی و گمرکی قانونی را به صورت جمعی- خرجی در حسابهای مربوط به خود ثبت کنند. عملکرد معافیتها و تخفیفات گمرکی و مالیاتی به عنوان مالیات بر واردات وصولی گمرک جمهوری اسالمی ایران و سازمان امور مالیاتی محسوب می شود. درآمد ساالنه مشمول اشخاص موضوع بند «ل« تبصره )139( قانون مالیاتهای مستقیم تا معادل چهار برابر سقف مالیاتی ماده )84( قانون مذکور معاف است و مازاد بر آن حسب مورد به نرخ قانون مالیاتهای مستقیم، مشمول مالیات است. فعالیتهای انتشاراتی، مطبوعاتی و قرآنی و مؤسسات رسانهای دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسالمی کماکان از معافیت مندرج در بند »ل« ماده )139( قانون مالیاتهای مستقیم برخوردار خواهند بود. -4 معافیتهای مالیاتی تمام مؤسسات آموزشی و کمک آموزشی از جمله مؤسسات کنکور دانشگاهها اعم از کنکور سراسری و کنکورهای تحصیالت تکمیلی ) کارشناسی ارشد و دکتری( و انتشارات کمک آموزشی، با رعایت ماده )134( قانون مالیاتهای مستقیم و اصالحات و الحقات بعدی لغو میشود. -5 تبلیغات کاال و خدمات داخلی در روزنامه ها و نشریات، از پرداخت مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده معاف نمی باشد. وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است فهرست تمامی معافیتهای مالیاتی و گمرکی و میزان معافیت آنها را مشخص و ظرف دو ماه پس از ابالغ این قانون به مجلس شورای اسالمی ارسال نماید و گزارش این بند را هر سه ماه یکبار به کمیسیونهای برنامه و بودجه و محاسبات و اقتصادی مجلس شورای اسالمی و دیوان محاسبات کشور ارائه کند. س- انواع خودروی سواری و وانت دو اتاق)کابین ( دارای شماره انتظامی شخصی در اختیار مالکان اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی که قیمت روز خودروی آنها بیش از سی میلیارد )30،000،000،000( ریال است نسبت به مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات ساالنه خودرو به نرخ یک درصد )%1( میگردند. مأخذ محاسبه مالیات خودرو موضوع این بند، قیمت روز انواع خودرو با توجه به تاریخ ساخت یا واردات آن و صرفاً بر اساس مشخصات مالک خودرو مندرج در شناسنامه خودرو صادره توسط نیروی انتظامی )برگ سبز( به عنوان سند رسمی خودرو است که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تا پایان فروردین سال 1402 تعیین و اعالم میگردد. مأخذ مزبور برای انواع خودرو که بعد از اعالم سازمان، تولید یا وارد میشوند، بالفاصله پس از تولید یا واردات آن توسط سازمان 10 مزبور تعیین و اعالم خواهد شد. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است مراتب را به نحو مقتضی به اطالع اشخاص مشمول برساند. کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند مالیات ساالنه مربوط به خودروهای تحت تملک خود و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل را حداکثر تا پایان بهمن ماه سال 1402 پرداخت نمایند. ثبت نقل و انتقال خودرو هایی که به موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال، شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره ممنوع است. متخلفان از حکم این بند در پرداخت مالیات متعلقه مسئولیت تضامنی دارند. ع – -1 زمینهای فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری، باغ ویالهای مجاز )با احتساب عرضه و اعیان( و خانههای مجلل )لوکس( که ارزش آنها بیش از دویست میلیارد )200،000،000،000( ریال باشد مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات به میزان دو در هزار میشوند.این مالیات بر عهده شخصی است که در ابتدای سال مالک امالک فوق بوده و افرادی که فقط مالک یک باب منزل مسکونی هستند و در ده سال اخیر تغییر مالکیت ندادهاند از شمول این حکم مستثنی میباشند. -2 خانههای مجلل )لوکس( و باغ ویالهای در حال ساخت، مشمول این مالیات نمیباشند. باغ ویالهای غیرمجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت یا اجرای حکم کمیسیونهای ماده )99( یا ماده )100( قانون شهرداریها حسب مورد مشمول جریمهای معادل دو برابر مالیات باغ ویالهای مجاز میباشند. پنجاه درصد )%50( جریمههای دریافتی حسب مورد به شهرداری یا دهیاری محل باغ ویال اختصاص مییابد. آیین نامه اجرائی این بند ظرف دو ماه از تاریخ تصویب این قانون به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی )مسؤول( با همکاری وزارتخانههای راه و شهرسازی و جهاد کشاورزی تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران میرسد. -3 وزارتخانههای راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و امالک کشور و شهرداریها موظفند امکان دسترسی برخط )آنالین( به اطالعات مالکیت امالک مورد نیاز سازمان امور مالیاتی کشور در حوزه اماکن را در اختیار این سازمان قرار دهند. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت به تعیین داراییهای مشمول بر اساس ارزش به قیمت روز آنها که بر مبنای آخرین ارزش معامالتی موضوع ماده )64( قانون مالیاتهای مستقیم توسط سازمان مالیاتی تعیین میشود حداکثر تا پایان خردادماه سال 1402 اقدام نماید و مراتب را به نحو مقتضی به اطالع اشخاص مشمول برساند. 11 -4کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند با رعایت قوانین مالیاتی، مالیات ساالنه مربوط به هر یک از واحدهای مسکونی و باغ ویالهای تحت تملک خود و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل را حداکثر تا پایان بهمنماه سال 1402 پرداخت نمایند. ثبت نقل و انتقال امالکی که به موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره ممنوع است. متخلف از حکم این جزء در پرداخت مالیات متعلقه مسؤولیت تضامنی دارد. ف- دولت مکلف است بیست و هفت صدم درصد)%0/27( از کل نه درصد )%9( مالیات بر ارزش افزوده را از طریق ردیف های درآمدی و هزینهای مربوطه برای توسعه ورزش مدارس، ورزش همگانی، ورزش روستایی و عشایری، ورزش بانوان و زیرساختهای ورزش به ویژه در حوزه جانبازان و معلوالن اختصاص دهد. این مبلغ از طریق ردیفهای مربوط به وزارت ورزش و جوانان شصت درصد )%60( و وزارت آموزش و پرورش چهل درصد )%40( پس از مبادله موافقتنامه به این وزارتخانهها اختصاص مییابد: 3 -از مجموع عوارض و مالیات نه درصدی )%9( موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده قبل از توزیع آن منابع بین ذینفعان، مبلغ مندرج در این بند کسر خواهد شد. دولت مکلف است یک پنجم از منابع این بند را برای ازدواج و اشتغال جوانان به عنوان سهم وزارت ورزش و جوانان هزینه نماید. ص- در راستای تحقق ماده )18( قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت، اشخاص حقیقی موضوع ماده )84( قانون مالیاتهای مستقیم با رعایت شرایط مذکور در قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت عالوه بر اعمال معافیت مذکور به ازای فرزند سوم و بیشتر که از آبان سال 1400 به بعد متولد شده اند، به ازای هر فرزند مشمول پانزده درصد )%15( افزایش در تخفیف مالیاتی میشوند ق- عوارض و مالیات ارزش افزوده پرداختی بابت خرید کاالها و خدمات کلیه طرح)پروژه(های زودبازده و عام المنفعه که توسط گروههای جهادی، نیروهای داوطلب بسیجی و سازمان بسیج سازندگی در مناطق محروم و کم برخوردار روستایی و شهری اجرا می شود، با درخواست سازمان بسیج سازندگی و پس از تأیید ذیحسابی سپاه پاسداران انقالب اسالمی با ارائه اسناد و مدارک مثبته و با رعایت مفاد ماده )8( قانون مالیات بر ارزش افزوده مسترد می گردد. دستور العمل اجرایی این بند توسط سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری سپاه پاسداران انقالب اسالمی تهیه و ابالغ خواهد شد. ث- 12 -2 -2-3به دولت اجازه داده میشود مطالبات شرکتهای واگذارشده براساس قانون اجرای کلی اصل چهل و چهارم )44( قانون اساسی که دولت در آنها سهام دارد را با بدهی آنها به دولت بابت مالیات، سود سهام، قدرالسهم به صورت جمعی– خرجی از طریق گردش خزانه تهاتر کند . خ- هزینه کرد اشخاص حقوقی در خصوص تولید و انتشار محتوای فرهنگی و آموزشی بااولویت انعکاس ظرفیتها و توانمندیهای استانها و مناطق کم برخوردار و محروم که با هماهنگی و تأیید سازمان صداوسیما جهت پخش در شبکههای ملی، استانی و بینالمللی آن سازمان صورت می گیرد به صورت صد درصد )%100( به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی قلمداد شود

. تبصره 7 – صنعت معدن و ارتباطات

الف – به دولت اجازه داده میشود مطالبات حسابرسی شده قبل از سال 1397 سازمانهای گسترش و نوسازی صنایع ایران )ایدرو( و توسعه و نوسازی معادن و صنایع معدنی ایران )ایمیدرو( بابت مشارکت در تأمین سرمایه بانک تخصصی صنعت و معدن و همچنین مطالبات سازمانهای مذکور و وزارت نفت از طریق شرکت دولتی تابعه بابت سهم متعلق به آنها از واگذاری سهام مطابق قوانین مربوط، مشروط به انجام تکالیف موضوع قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم )44( قانون اساسی را با بدهی آنها به دولت بابت مالیات و سود سهام تا سقف بیست هزار میلیارد )20،000،000،000،000( ریال به صورت جمعی- خرجی از طریق گردش خزانه تهاتر کند. ح- هر گونه نقل و انتقال دارایی به/ از شرکتهای سهامی عام طرح )پروژه(، صندوقهای سرمایه گذاری غیرمستقیم و زمین و ساختمان، امالک و مستغالت مشمول مالیات نقل و انتقال با نرخ صفر است. م- ارزش خرید مواد معدنی برای واحدهای فراوری مواد معدنی در صورت ارایه صورتحساب الکترونیکی تأیید شده مطابق ماده )95( قانون مالیاتهای مستقیم و آیین نامه اجرائی آن به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی مورد قبول واقع می شود. 13 فهرست واحدهای فرآوری مواد معدنی تا پایان فروردین سال 1402 توسط وزارت صنعت معدن و تجارت به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه می شود. با هدف محاسبه ارزش دقیق حقوق مالکانه معادن، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است اطالعات مرتبط با این بند را در اختیار وزارت صنعت معدن و تجارت قرار دهد

. تبصره –۸ آب، کشاورزی و محیط زیست

ص- کمکهای نقدی و غیرنقدی خیرین در طرح)پروژه(های آبرسانی روستایی و اجرای عملیات آبخیزداری با تأیید وزارتخانههای نیرو و جهاد کشاورزی به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب میشود .همچنین در کمک های غیرنقدی بهای کاال یا خدمات و عوارض و مالیات ارزشافزوده پرداختی بابت طرح)پروژه(های مزبور با تأیید وزارت نیرو، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می شود

. تبصره –۹ آموزش، پژوهش و فرهنگ

م- سازمان صنایع کوچک و شهرک های صنعتی ایران مکلف است با اعالم وزارت میراث فرهنگی، صنایع دستی و گردشگری بخشی از شهرک های مذکور را در اختیار فعاالن و تولیدکنندگان صنایع دستی مشمول قرار دهد. کلیه معافیت ها و مزایای شهرک های صنعتی به این واحدهای تولیدی صنایع دستی نیز تعلق می گیرد

. تبصره 10 قضایی، انتظامی و دفاعی

الف- شرکتهای بیمه ای مکلفند مبلغ شش هزار میلیارد )6000,000,000,000( ریال از اصل حق بیمه شخص ثالث دریافتی را طی جدولی که براساس فروش بیمه )پرتفوی( هریک از شرکت ها تعیین و به تصویب شورای عالی بیمه می رسد به صورت ماهانه به حساب درآمد عمومی ردیف 160111 جدول شماره )5( این قانون نزد خزانه داری کل کشور واریز کنند. وجوه واریزی شرکت های بیمه موضوع این بند به عنوان هزینههای قابل قبول مالیاتی محسوب میشود ک- در راستای کاهش هزینه های قوه قضاییه از طریق ارتقای بهره وری، پیشگیری از وقوع جرایم و دعاوی و الکترونیکی کردن فرآیندها: -5 سازمان ثبت اسناد و امالک کشور موظف است ظرف مدت سه ماه پس از الزم االجرا شدن این قانون امکان بازداشت و رفع بازداشت برخط و آنی کلیه امالک دارای سند حدنگاری را برای مراجع ذی صالح از قبیل مراجع دادگستری، دوایر اجرای ثبت و سازمان امور مالیاتی فراهم نماید.

تبصره 11 – مسکن و حمل و نقل

الف – مـیزان مـالیات طرح )پـروژه(های مـسکن مهـر بـابت هـر واحد مسکن مهر و واحدهای احداثی موضوع قانون جهش تولید مسکن )شامل ساخت، آماده سازی، محوطه سازی، زیربنایی و روبنایی( برای سال های 1398 تا 1402 در طرح )پروژه(های تفاهم نامه سه جانبه با سازندگان و تعاونی ها و پیمانکاران فرعی طرف قرارداد با آنها با هر نوع قرارداد و با معرفی وزارت راه و شهرسازی معادل سه میلیون )3,000,000(ریال برای هر واحد تعیین می گردد و هیچ گونه مالیات دیگری به غیر از مالیات بر ارزش افزوده بابت خرید مصالح به این طرح )پروژه( ها تعلق نمی گیرد. سازمان امور مالیاتی کشور موظف به صدور مفاصا حساب مالیاتی پس از دریافت این مالیات است. ب- برای ساماندهی سکونت گاه های غیر رسمی واقع در محدوده و خارج از محدوده شهرها و تأمین زیر ساختهای الزم در این مناطق اعم از مسجد، مدرسه، پاسگاه و کالنتری، روشنایی معابر، ایستگاههای رادیویی و تلویزیونی، زیر ساختهای بهداشتی، زیر ساخت تأمین آب و برق و سایر تأسیسات شهری مورد نیاز در چهار چوب طرح آزمایش سرزمینی و براساس استعدادهای اقتصادی و با رعایت معیارهای زیست محیطی و مراقبت از منابع آب و خاک کشاورزی و ایمنی در مقابل سوانح طبیعی و امکان استفاده از زیرساختها و شبکه شهری و سطح بندی شهرهای کشور و جلوگیری از افزایش و گسترش بی رویه کالنشهرها، شورای برنامه ریزی و توسعه استان ها مکلفند از محل عوارض ماده )39( قانون مالیات بر ارزش افزوده ،سهم این مناطق را بر اساس جمعیت ساکن، تعیین و صرف محرومیت زدایی و بهسازی همان مناطق نمایند.آیین نامه اجرائی این بند ظرف یکماه پس از ابالغ قانون توسط سازمان برنامه و بودجه کشور تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران می رسد. وزارت کشور مکلف است گزارش عملکرد این بند را هر سه ماه یکبار به کمیسیون عمران مجلس شورای اسالمی ارائه نماید. هـ – به دستگاه های اجرایی اجازه داده می شود با رعایت ماده )10( قانون جهش تولید مسکن مصوب 1400/5/17 در سقف ردیف ذیربط مندرج در جدول شماره )5( این قانون با اخذ مجوز از وزیر امور اقتصادی و دارایی نسبت به : -3درآمد حاصل از فروش اموال غیر منقول، اراضی و امالک شرکتهای دولتی، مشروط به مصرف آن در طرح های تملک دارایی های سرمایه ای نیمه تمام و طرح های پیشران و اولویت دار )که فهرست آنها به تصویب هیأت وزیران میرسد(. مشمول مالیات و سود ویژه سهم دولت نخواهد بود. 15 ع- در راستای اجرای تبصره )8( ماده )169( مکرر قانون مالیاتهای مستقیم، کلیه دستگاههای اجرائی و خدمات رسان مکلفند محل سکونت اشخاص حقیقی را صرفاً از سامانه ملی امالک و اسکان کشور استعالم نمایند

. تبصره 12 – جقوق و دستمزد

و- در سال ،1402 سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا )به استثنای عیدی و کارانه اعضای هیأت علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی(، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق العادهها، اضافه کار، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل می نمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی )موضوع تبصره )1( ماده )86( قانون مالیاتهای مستقیم( باشد، به شرح ذیل است:: 1 – سقف معافیت مالیاتی ساالنه موضوع ماده )84( قانون مالیاتهای مستقیم اصالحی 1394/4/31 در سال 1402 مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون )1,200,000,000( ریال تعیین میشود. ۲ – نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی به شرح زیر میباشد: 1-2 -نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون )1,200,000,000( ریال تا یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون )1،680،000،000( ریال، ده درصد )10 %( 2-2 -نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون )1،680،000،000( ریال تا دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون )2،760،000،000( ریال، پانزده درصد )15 %( 3-2 -نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون )2،760،000،000( ریال تا چهار میلیارد و هشتاد میلیون )4،080،000،000( ریال، بیست درصد )20 %( 4-2 -نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون )4،080،000،000( ریال به باال، سی درصد )30 %( کلیه افرادی که در قبال ارائه خدمت در دستگاهها تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حقالتدریس، حقالتحقیق، حقالزحمه، حق نظارت، حقالتألیف و پاداش شورای حل اختالف دریافتی دارند، مشمول حکم این بند می باشند. 16 ز- میزان معافیت مالیات ساالنه مستغالت اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده )57( قانون مالیاتهای مستقیم اصالحی 1380/11/27 و مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده )101( قانون مذکور ساالنه به مبلغ چهارصد و هفتاد و پنج میلیون )475،000،000( ریال تعیین می شود

. تبصره 14 – هدفمندی یارانه ها

الف- -2 منابع حاصل از اصالح قیمت بنزین نسبت به قیمت قبل از سهمیهبندی در سال ،1398 مشمول عوارض و مالیات بر ارزش افزوده و سهم چهارده و نیمدرصد )14/5 %( شرکت ملی نفت ایران نمیشود. -3 عوارض شهرداریها و دهیاریها از فروش حامل های انرژی موضوع بند «الف« ماده )26( قانون مالیات بر ارزش افزوده و پرداختیها )مصارف( این تبصره، پس از وصول، ظرف مدت یکماه به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز میشود تا با تصویب شورای برنامه ریزی استان به شهرداری ها و دهیاری ها پرداخت و بیست و پنج درصد )%25( آن صرف تأمین و نوسازی ناوگان حمل ونقل شهری و تأمین ماشین آالت دهیاریهای سراسر کشور با اولویت مناطق محروم شود. وزارت کشور مکلف است گزارش عملکرد این جزء را هر سه ماه یکبار به کمیسیون عمران مجلس شورای اسالمی ارائه نماید. 6 -سازمان هدفمندسازی یارانهها موظف است منابع حاصل از حذف یارانه خانوادههای غیرمشمول حمایت دولت و عوارض و مالیات بر ارزش افزوده موضوع جزء )6-1( این بند را با تخصیص سازمان صرفا برای تأمین یارانه نان و بابت مستمری خانوارهای پشت نوبتی کمیته امداد امام خمینی )ره( و سازمان بهزًیستی کشور )مبلغ هشت هزار میلیارد )8,000,000,000,000( ریال( هزینه نماید

. تبصره 15 – برق و انرژی هسته ای

ب- شرکت تولید مواد اولیه و سوخت هستهای ایران مکلف است جهت توسعه و تسریع در اجرای طرحهای تملک داراییهای سرمایهای، مواد معدنی و محصوالت جانبی همراه با مواد پرتوزا پس از جداسازی را مطابق با قوانین و مقررات به فروش رسانده و درآمد حاصل از آن را پس از کسر هزینهها )شامل قیمت تمامشده کاال و خدمات فروشرفته، اداری- عمومی و توزیع و فروش( و با پرداخت حقوق دولتی مطابق با ماده )14( قانون معادن مصوب 1377/2/27 به حساب خاصی نزد خزانهداری کل کشور واریز کند تا مطابق بودجه ساالنه آن شرکت جهت سرمایهگذاری در طرحها و ردیف های تملک داراییهای 17 سرمایهای جهت خرید کیک زرد با منشأ داخلی یا خارجی و یا تملک سهام معادن پرتوزا و شرکتهای مرتبط با چرخه سوخت و توسعه صنعت هستهای براساس موافقت نامههای مبادلهشده با سازمان برنامه و بودجه کشور هزینه نماید. درآمد حاصل به حساب افزایش سرمایه دولت در شرکت، منظور و معاف از تقسیم سود سهام دولت و مالیات آن با نرخ صفر محاسبه میشود. و- نقل و انتقال اموال و دارایی ها از شرکتهای توزیع نیروی برق به شرکت مادر تخصصی توانیر و بالعکس از سال 1396 به بعد )مشروط به ثبت اطالعات اموال غیر منقول شرکتهای مذکور در سامانه سادا وزارت امور اقتصادی و دارایی( از پرداخت سود سهام ابرازی و هر گونه مالیات معاف است. س- در اجرای ماده )10( قانون مانع زدایی از توسعه صنعت برق و به منظور ارتقای بازدهی نیروگاهها و جلوگیری از قاچاق سوخت، وزارت نفت مکلف است از ابتدای سال 1402 از طریق شرکتهای ذیربط خود، گازطبیعی و سوخت مایع تحویلی به نیروگاههای تولید برق را با نرخ نود و پنج درصد )%95( متوسط وزنی بهای صادراتی و وارداتی این حامل ها در هر ماه شمسی محاسبه و صد درصد )%100( منابع ریالی حاصل از افزایش قیمت این حامل ها معاف از مالیات و عوارض را برای همان نیروگاه تولید برق به عنوان یارانه ارتقای فناوری و بازدهی منظور و اعمال حساب نماید.

تبصره -16 تسهیالت تکلیفی

هـ- بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی مکلفند حسب ماده )4( قانون جهش تولید مسکن نسبت به پرداخت تسهیالت مسکن )مطابق سهمیه تعیین شده توسط بانک مرکزی برای هر بانک( اقدام نمایند. درصورت عدم پرداخت تسهیالت مسکن مطابق تبصره )5( ماده )4( قانون جهش تولید مسکن، نسبت به اخذ مالیات به میزان بیست درصد )%20( از تعهد انجام نشده )تا سقف سیصد هزار میلیارد )300,000,000,000,000( ریال( اقدام می شود و به ردیف تعیین شده در جداول درآمدی جهت تخصیص به صندوق ملی مسکن با اولویت تأمین مسکن برای زنان سرپرست خانوار در مناطق محروم و تأمین اعتبار جهت تکمیل خطوط ریلی شهرهای جدید واریز می گردد. سازمان امور مالیاتی کشور موظف است گزارش عملکرد این بند را هر سه ماه یکبار به کمیسیونهای اقتصادی وعمران مجلس شورای اسالمی ارائه نماید.

تبصره 17 – رفاه و سالمت

18 ج- کلیه دستگاههای موضوع ماده )29(قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسالمی ایران از جمله نهادهای عمومی غیردولتی و بنیادها که به هر شکل از اقشار آسیبپذیر حمایت میکنند، مکلفند تمامی حمایتها و کمکهای خود را با لحاظ محرمانگی آن به تفکیک شماره ملی فرد دریافتکننده حمایت، از طریق مرکز ملی تبادل اطالعات با استعالم از طریق شماره ملی در اختیار پایگاه اطالعات رفاه ایرانیان وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی قرار دهند. بانک مرکزی جمهوری اسالمی ایران، بانکها و مؤسسات اعتباری خصوصی و دولتی مکلفند تسهیالت قرضالحسنه پرداخت شده را به تفکیک شماره ملی در سامانه مذکور ثبت نمایند و هرگونه پرداخت بر مبنای اطالعات مندرج در این سامانه خواهد بود. برخورداری هزینههای حمایتی پرداختی مؤسسات خیریه غیردولتی و خصوصی به اشخاص، از معافیتهای مالیاتی بند «ط« ماده )139( قانون مالیاتهای مستقیم عالوه بر تکالیف موضوع ماده مذکور، منوط به ثبت اطالعات آن در سامانه مزبور است. وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی مکلف است امکان ثبت اطالعات انجام شده و همچنین استعالم استحقاق سنجی افراد را برای مؤسسات خیریه مردم نهاد با رعایت محرمانگی اطالعات فراهم نماید. اجرای حکم این بند در خصوص کمیته امداد امام خمینی )ره( منوط به اذن مقام معظم رهبری است. وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و بانک مرکزی جمهوری اسالمی مکلفند گزارش عملکرد این بند را هر سه ماه یکبار به کمیسیون اجتماعی مجلس شورای اسالمی ارائه نمایند. هـ – از ابتدای سال 1402 به قیمت خرده فروشی هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی مبلغ پانصد )500( ریال تولید داخل با نشان )برند( بین المللی یک هزار )1000( ریال و هربسته پنجاه گرمی تنباکوی قلیان داخلی دویست هزار )200000( ریال به عنوان مالیات اضافه و از هر نخ سیگار وارداتی مبلغ هشت هزار )8000( ریال و هربسته پنجاه گرمی تنباکوی قلیان وارداتی سیصدو پنجاه هزار )350000( ریال به عنوان حقوق ورودی دریافت میشود تا مطابق ردیف های این قانون به نسبت مساوی برای بخش سالمت با الویت احداث و تجهیز مراکز ناباروری و زایشگاه های دولتی، ورزش همگانی و ورزش بانوان هزینه گردد. وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است مبالغ مزبور را از تولید کنندگان و وارد کنندگان دخانیات، حسب مورد، اخذ و به حساب درآمد عمومی موضوع ردیف 110515 جدول شماره )5( این قانون واریز نماید. م- در اجرای بند )1( ماده )38( قانون مالیات بر ارزش افزوده، درآمد حاصل از یک درصد )%1( ارزش افزوده به عنوان مالیات سالمت همزمان با دریافت توسط سازمان امور مالیاتی کشور به حساب خزانه داری کل کشور واریز می گردد .خزانه داری کل کشور مکلف است مبالغ دریافتی در هر ماه را تا پانزدهم ماه بعد به حساب وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی واریز نموده و به کمیسیون بهداشت و درمان مجلس شورای اسالمی گزارش دهد.

تبصره -1۸ حمایت از تولید دانشبنیان و اشتغال آفرین

به منظور حمایت از تولید و اشتغال پایدار و رشد تولید ملی از طرق مختلف از جمله افزایش سرمایه گذاری، ارتقاء بهره وری، تکمیل طرحهای تولیدی نیمه تمام و احیای واحدهای تولیدی راکد، بازسازی و نوسازی واحدهای تولیدی موجود، استفاده از ظرفیتهای خالی بنگاههای تولیدی و تکمیل زنجیره ارزش تولید، منابع مالی موضوع این تبصره با تأکید بر یکپارچه سازی حمایتهای دولت و بسط عدالت سرزمینی در راستای رشد و پیشرفت استان های کشور با اولویت طرحهای تولید دانشبنیان و پیشران به شرح زیر تأمین و اختصاص می یابد:

الف- منابع مالی : -۹ معادل پنجاه درصد )50 %( درآمد مازاد حاصل از منابع تحقق یافته مالیات بر ارزش افزوده نسبت به سقف ردیف مندرج در جدول شماره )5( که به حساب ملی پیشرفت و عدالت نزد خزانه داری کل کشور به نام وزارت امور اقتصادی و دارایی پرداخت می شود.

تبصره -20 نظام اداری و سرمایه انسانی دولت

ز- اجرای احکام مندرج در این قانون مربوط به سال 1402 است و قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسالمی ایران با اصالحات و الحاقات بعدی آن تا زمان تصویب الیحه برنامه پنجساله هفتم توسعه و حداکثر شش ماه پس از الزماالجرا شدن این قانون، تمدید می شود. همچنین قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 1380/11/27 با اصالحات و الحاقات بعدی آن تنفیذ می گردد.